Monitoring legislatívy - Čo nás čaká v roku 2026?

FINANČNÉ PRÁVO

1. januára 2026 nadobudla účinnosť rozsiahla novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov

Nezdaniteľná časť základu dane – komu a v akej výške sa zníži daň

Od roku 2026 sa mení spôsob, akým si ľudia môžu znížiť daň z príjmu o tzv. nezdaniteľnú časť. Platí jednoduché pravidlo: čím vyšší príjem, tým nižšia nezdaniteľná časť.

Základná nezdaniteľná suma sa bude počítať podľa životného minima a jej plná výška sa uplatní len pri nižších príjmoch. Pri vyšších zárobkoch sa bude postupne znižovať, až môže úplne zaniknúť. Rovnaký princíp platí aj pri nezdaniteľnej časti na manželku alebo manžela.

Cieľom tejto zmeny je, aby daňové zvýhodnenia viac pomáhali ľuďom s nižšími príjmami.

Vyššie dane pre vyššie príjmy – nové daňové pásma

Zároveň sa zavádza nové štvorpásmové progresívne zdanenie príjmov so sadzbami 19 %, 25 %, 30 % a 35 % v závislosti od výšky príjmu. Tento systém sa bude týkať zamestnancov, živnostníkov aj iných samostatne zárobkovo činných osôb, napríklad umelcov, športovcov, znalcov či autorov.

1. sadzba 19 % do 154,8-násobku životného minima – t. j. suma do 43 983,32 eur
2. sadzba 25 % medzi 154,8 - 212,4-násobkom životného minima – t. j. suma do 60 349,21 eur
3. sadzba 30 % medzi 212,4 - 264-násobkom životného minima – t. j. suma do 75 010,32 eur
4. sadzba 35 % nad 264-násobok životného minima - t. j. suma nad 75 010,32 eur

Tieto sadzby sa budú uplatňovať nielen na príjmy zo závislej činnosti, ale aj na príjmy podnikateľov a samostatne zárobkovo činných osôb. V nadväznosti na túto zmenu sa upravuje aj systém výpočtu preddavkov na daň zo mzdy, ktoré sa od januára 2026 počítajú mesačne podľa progresívnych pásiem.

Pre podnikateľov sa zároveň predlžuje investičné obdobie pre uplatnenie odpočtu investičných výdavkov zo šiestich na deväť rokov, konkrétne na obdobie rokov 2022 až 2030. Táto zmena umožní flexibilnejšie a dlhodobejšie plánovanie investícií.

Od roku 2026 sa opätovne zavádza minimálna daň právnických osôb (tzv. daňová licencia), ktorej výška bude odstupňovaná podľa ročného obratu spoločnosti. Povinnosť zaplatiť minimálnu daň vznikne bez ohľadu na to, či spoločnosť vykáže zisk alebo daňovú stratu.

Minimálna daň právnickej osoby

Zavádza sa nové pásmo minimálnej dane z príjmov tzv. daňová licencia právnických osôb, ktorú musí daňovník odviesť bez ohľadu na výšku daňového základu.

Do § 46b ods. 2 zákona o dani z príjmov sa dopĺňa nové rozdelenie minimálnej dane. Od roku 2026 tak platia nasledovné výšky minimálnej dane pre firmy v závislosti od ich ročného obratu:

• do 50 000 eur - 340 eur,
• 50 000 – 250 000 eur - 960 eur,
• 250 000 – 500 000 eur - 1 920 eur,
• 500 000 – 5 000 000 eur - 3 840 eur,
• nad 5 000 000 eur - 11 520 eur.

Nové pásmo sa prvýkrát uplatní za zdaňovacie obdobia začínajúce najskôr 1. januára 2026.

Osobitný základ dane pre banky

Novela zákona o dani z príjmov zavádza osobitný základ dane pre banky a pobočky zahraničných bánk, ktorý sa bude vzťahovať na výnosy z poplatkov za platobné operácie kartou na hráčske účty podľa zákona o hazardných hrách. Tieto výnosy budú zdaňované osobitnou sadzbou vo výške 54 % a nebudú zahrnuté do všeobecného základu dane. Nové pravidlá sa uplatnia na poplatky účtované po 31. decembri 2025.

Od 1. januára 2026 sa menia pravidlá odpočtu DPH

DPH, ktorú si podnikateľ nemôže odpočítať, už nebude považovaná za daňový náklad. Inými slovami – ak si DPH neviete odpočítať, nezníži vám ani základ dane.

Najväčšia zmena sa týka osobných áut. Doteraz si podnikatelia mohli odpočítať celú DPH aj pri autách, ktoré používali čiastočne na podnikanie a čiastočne na súkromné účely. Od 1. januára 2026 to už nebude možné. Pri takýchto autách si bude možné odpočítať len 50 % DPH, a to pri vozidlách kúpených v období od januára 2026 do júna 2028.

Plný odpočet DPH zostáva len pre autá, ktoré sa používajú výlučne na podnikanie, napríklad v taxislužbe, autoškolách, na prepravu osôb, ako predvádzacie vozidlá alebo tam, kde podnikateľ vie jednoznačne preukázať, že auto neslúži na súkromné účely.

Na účely obhajoby plného odpočtu budú podnikatelia povinní viesť podrobnú elektronickú evidenciu jázd, ktorá bude zahŕňať údaje o trase jazdy, dátume a čase, účele cesty, počte najazdených kilometrov a nákladoch na prevádzku vozidla. Cieľom legislatívnej zmeny je, aby plný odpočet DPH mali len tí, ktorí auto naozaj používajú výlučne na podnikanie.

Táto zmena bola umožnená výnimkou od Európskej únie a má platiť do 30. júna 2028. Jej cieľom nie je zvýšiť dane, ale zabrániť zneužívaniu DPH pri autách, ktoré sa v skutočnosti používajú aj súkromne.

Od 1. januára 2026 sa mení systém fakturácie a vykazovania DPH

Nová právna úprava zavádza definíciu elektronickej faktúry v štruktúrovanom formáte, ktorá umožní automatizované spracovanie údajov. Zavádzajú sa certifikované doručovacie služby na prenos faktúr medzi dodávateľmi, odberateľmi a finančnou správou.

Zároveň sa ruší kontrolný výkaz k DPH a údaje, ktoré sa v ňom doteraz uvádzali, sa po novom stanú súčasťou daňového priznania k DPH. Platitelia budú povinní poskytovať podrobnejší rozpis transakcií priamo v priznaní. Skracuje sa aj lehota na vyhotovenie faktúr z 15 na 10 dní a zavádza sa povinnosť uvádzať na faktúrach čísla bankových účtov dodávateľa.

Od 1. januára 2026 sa sprísňujú limity hotovostných platieb

Novela zákona č. 394/2012 Z. z. o obmedzení platieb v hotovosti zavádza jednotný všeobecný limit hotovostných platieb vo výške 5 000 eur pre platby medzi podnikateľmi, voči štátu aj voči spotrebiteľom. Zároveň sa stanovuje osobitný limit 15 000 eur pre platby medzi fyzickými osobami – nepodnikateľmi.

Zákon zároveň vypúšťa možnosť vykonávať hotovostné platby počas mimoriadnej situácie. Výnimky budú po novom viazané výlučne na vyhlásenie výnimočného alebo núdzového stavu. Cieľom tejto úpravy je zvýšenie transparentnosti finančných tokov a obmedzenie zneužívania hotovostných transakcií.

Od 1. januára 2026 sa zavádza nový systém evidencie tržieb (eKasa)

Nový zákon č. 384/2025 Z. z. o evidencii tržieb prináša komplexnú reformu systému eKasa. Zavádzajú sa tri typy pokladníc:

• on-line registračná pokladnica,
• softvérová on-line registračná pokladnica a
• virtuálna registračná pokladnica.

Tržby bude potrebné evidovať bez zbytočného odkladu po ich prijatí, pričom zákon stanovuje presné pravidlá aj pre situácie s výpadkom internetového pripojenia. Súčasťou novej úpravy je aj povinnosť certifikácie pokladničných riešení, zavedenie QR kódov na dokladoch na ochranu kupujúceho a rozšírenie informačných povinností predávajúcich.

SPOTREBITEĽSKÉ PRÁVO

Od 1. januára 2026 sa posilňuje právo spotrebiteľa na opravu tovaru

Posilnené právo na opravu a predĺžená zodpovednosť za vady

Od roku 2026 bude mať spotrebiteľ výrazne silnejšie právo požadovať opravu tovaru. Ak je oprava možná, predajca alebo výrobca ju bude musieť zabezpečiť. Významnou novinkou je aj to, že po prvej oprave sa doba zodpovednosti za vady automaticky predĺži o ďalších 12 mesiacov. Prakticky tak bude mať zákazník na uplatnenie vád pri mnohých produktoch až 36 mesiacov od dodania.

Výrobcovia vybraných produktov, ako sú práčky, mobilné telefóny či iné zariadenia so stanovenými požiadavkami opraviteľnosti, budú zároveň povinní ponúkať opravy za primerané a dostupné ceny. Zákon tak motivuje k preferovaniu opravy pred výmenou a znižuje množstvo elektroodpadu.

Európsky formulár o oprave – nový štandard v servise

Dôležitou novinkou je zavedenie európskeho informačného formulára o oprave, ktorý bude opravovne povinné používať pred uzavretím zmluvy o oprave. Obchodníci, ktorí majú vlastné servisné oddelenie alebo zmluvné opravárenské stredisko, by si mali overiť jeho pripravenosť.

Formulár má zabezpečiť transparentnosť, opravovňa bude viazaná cenou a podmienkami uvedenými vo formulári po dobu 30 dní, čo zabráni navyšovaniu ceny po prevzatí tovaru do opravy. Zákazník tak získa porovnateľné ponuky od rôznych servisov a obchodník bude mať jasný dôkaz o podmienkach opravy, ktoré poskytol.

Prísnejšie pravidlá proti greenwashingu

Zákon výrazne sprísňuje zákaz tzv. greenwashingu. Ak predávate tovar ako ekologický, uhlíkovo neutrálny, energeticky úsporný či jednoducho "šetrný k prírode", budete musieť tieto tvrdenia preukázať, napríklad platným certifikátom, metodikou výpočtu alebo iným dôveryhodným a overiteľným zdrojom.

Neopodstatnené ekologické tvrdenia sa budú považovať za klamlivú obchodnú praktiku a môžu viesť k finančným sankciám. Dotkne sa to najmä e-shopov, ktoré používajú marketingové označenia „eco“, „green“, „biologicky rozložiteľné“ a pod.

Nové pravidlá pri prezentácii cien a zliav

Pri uvádzaní zliav bude platiť jednotné pravidlo, zľava musí byť vypočítaná z najnižšej ceny, za ktorú sa tovar predával počas posledných 30 dní. Cieľom je zamedziť umelému zvyšovaniu cien pred „akciou“ a vytváraniu falošných zliav, ktoré uvádzajú zákazníka do omylu.

Toto pravidlo sa bude vzťahovať na kamenné prevádzky aj e-shopy, preto je potrebné prispôsobiť cenotvorbu, interné systémy a zobrazovanie cien.

Rozšírené informačné povinnosti predajcov

Obchodníci budú musieť poskytovať spotrebiteľom omnoho detailnejšie informácie o tovare. Pôjde najmä o údaje týkajúce sa: životnosti výrobku, dostupnosti náhradných dielov, možnosti opravy, dostupnosti softvérových aktualizácií, dĺžky a podmienok záruk.

Tieto informácie bude potrebné zverejniť už pri predaji v e-shopoch priamo na produktovej stránke, v kamenných prevádzkach pri vystavenom tovare alebo v obchodných podmienkach.

Od 19. júna 2026 sa mení ochrana spotrebiteľa pri finančných službách na diaľku

Relatívne nový zákon č. 311/2025 Z. z. o ochrane spotrebiteľa pri finančných službách na diaľku reaguje na digitalizáciu finančného trhu. Zavádza rozšírené predzmluvné informačné povinnosti, právo na odstúpenie od zmluvy do 14 dní a jednotné pravidlá ochrany spotrebiteľa v rámci Európskej únie.

PRACOVNÉ PRÁVO

Od 1. januára 2026 sa mení definícia závislej práce

Z definície závislej práce sa vypúšťa podmienka, že práca musí byť vykonávaná v pracovnom čase určenom zamestnávateľom. Po novom bude závislá práca charakterizovaná už len štyrmi znakmi a to:

• vzťahom nadriadenosti a podriadenosti,
• osobným výkonom práce,
• prácou podľa pokynov zamestnávateľa a
• prácou vykonávanou v mene zamestnávateľa.

Hoci ide o formálnu zmenu, jej praktický dopad je veľký. Moderné formy práce, ako je home office či pružný pracovný čas, už dnes umožňujú zamestnancom organizovať si čas samostatne, preto sa pevne určený pracovný čas stal neaktuálnym kritériom.

Uvedené opatrenie zároveň prispeje k efektívnejšiemu odhaľovaniu tzv. fiktívnych živností, keďže argumentácia založená na tvrdení „pracujem, kedy chcem“ nebude postačujúca v prípadoch, v ktorých sú naplnené ostatné znaky závislej práce.

Od 1. januára 2026 sa sprísňujú sankcie za nelegálne zamestnávanie

Zvyšujú sa dolné hranice pokút za nelegálne zamestnávanie, a to na 4 000 eur pri** jednom nelegálne zamestnanom pracovníkovi a na 8 000 eur pri dvoch a viacerých osobách.

STAVEBNÉ PRÁVO

Od 8. januára 2026 sa menia pravidlá pre stavebné výrobky

Výrobky uvádzané na trh. Týka sa to nielen nových, ale aj použitých a repasovaných výrobkov. Cieľom je podporiť opätovné používanie materiálov a zlepšiť bezpečnosť a prehľadnosť v stavebníctve.

Výrobcovia budú mať právo požadovať od svojich dodávateľov presné informácie o použitých materiáloch. Ak sa zistí, že výrobok je nebezpečný, všetci v dodávateľskom reťazci si to musia bezodkladne oznámiť a výrobca ho bude musieť stiahnuť z trhu na vlastné náklady. Dokumentáciu k výrobkom bude potrebné uchovávať 10 rokov.

Od 8. januára 2028 sa zavádza SK digitálny pas výrobku

Každý stavebný výrobok bude musieť mať digitálny pas dostupný prostredníctvom webového sídla výrobcu. Pas bude obsahovať technickú dokumentáciu, návody na použitie a informácie o environmentálnej udržateľnosti a možnosti opätovného použitia výrobku.

Zákon kladie dôraz aj na environmentálnu udržateľnosť. Výrobcovia budú musieť posudzovať ekologické vlastnosti svojich výrobkov a tieto údaje budú overované autorizovanými osobami.

Sprísňuje sa tiež kontrola a certifikácia. Nové certifikáty budú môcť byť dočasne pozastavené a komunikácia s úradmi sa presunie najmä do elektronickej podoby. Orgány dohľadu navyše získajú možnosť nariadiť odstránenie nevyhovujúcich stavebných výrobkov z online trhovísk.

Prihláste sa na odber nášho newslettera a nenechajte si újsť najhorúcejšie novinky zo sveta práva!