Zákon o transakčnej dani a jeho novela: čo prinášajú najnovšie zmeny

Zákon účinný do 31.12.2025

Transakčná daň na Slovensku bola zavedená zákonom č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o transakčnej dani“), ktorý nadobudol účinnosť 01. apríla 2025. Účelom prijatia zákona o transakčnej dani bolo prispieť k stabilizácii verejných financií Slovenskej republiky prostredníctvom zvýšenia príjmov štátneho rozpočtu ako súčasti konsolidačných opatrení, ktoré reagujú na vysoký deficit a zadlženie krajiny.

Ciele:

• Zvýšiť príjmy štátneho rozpočtu, kvôli vysokému deficitu a zadlženiu Slovenska.
• Stabilizovať verejné financie a eliminovať negatívne vplyvy na hospodárenie štátu.
• Primerane rozdeliť daňovú záťaž medzi dotknuté subjekty – teda zabezpečiť, aby daňové opatrenia boli spravodlivé a nediskriminačné.
• Podporiť elektronické platby, čím sa zlepší kontrola plnenia daňových povinností a boj proti daňovým únikom.

Zákonom o transakčnej dani sa zaviedla nová daň, a to daň z finančných transakcií. Za finančnú transakciu sa v zmysle § 2 písm. b) zákona o transakčnej dani rozumie platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných služieb, vykonaná na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka alebo obdobná platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných služieb so sídlom mimo územia Slovenskej republiky vykonaná na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka. Subjektom dane teda daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona o transakčnej dani je fyzická osoba – podnikateľ (SZČO), právnická osoba (napr. s.r.o., a.s.) alebo organizačná zložka zahraničnej osoby vykonávajúca podnikanie, ktorá je zároveň klientom poskytovateľa platobných služieb. Povinnou osobou nie sú napr. sociálna poisťovňa, obec, VÚC, školské zriadenia a ďalšie subjekty, ktoré sú vymedzené v § 3 ods. 2 zákona o transakčnej dani.

V § 4 zákona o transakčnej dani sa ako predmet dane zadefinovala finančná transakcia:

• pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z transakčného účtu
• použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu
• výber hotovosti z transakčného účtu.

Transakčný účet je platobný účet určený na podnikateľskú činnosť. Zákonodarca aj negatívne definoval čo nie je finančnou transakciou v § 4 ods. 2 zákona o transakčnej dani. Základom dane v zmysle § 5 zákona o transakčnej dani je suma finančných prostriedkov odpísaná z účtu daňovníka (suma debetnej platby). Základom dane je aj suma finančných prostriedkov, ktoré od daňovníka vyžaduje osoba, ktorá za neho transakcie súvisiace s činnosťou daňovníka na Slovensku vykonala, napr. platy jeho zamestnancov, odplaty za spotrebované energie, platby dodávateľom.

Sadzba dane sa líši od predmetu dane podľa § 6 zákona o transakčnej dani:

• 0,4 % zo základu dane za finančnú transakciu, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z platobného účtu daňovníka (najviac 40 eur za finančnú transakciu; to neplatí pre výber finančných prostriedkov v hotovosti)
• 0,8 % zo základu dane za finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z platobného účtu daňovníka (výber finančných prostriedkov v hotovosti)
• 2 eurá za použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, na účely vykonania finančnej transakcie
• 0,4 % zo základu dane za preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku Zdaňovacím obdobím pre odvedenie úhrnu daní z jednotlivých transakcií daňovníka je kalendárny mesiac.

Novela účinná od 01.01.2026

Národná rada Slovenskej republiky podala návrh na zmenu zákona o transakčnej dani dňa 15.04.2025, ktorý bol schválený dňa 30.09.2025 a podpísaný prezidentom SR dňa 08.10.2025.

Novela zákona prináša veľké zmeny.

Cieľom návrhu zákona je upraviť okruh daňovníkov pri dani z finančných transakcií tak, aby bolo jej uplatňovanie spravodlivejšie, efektívnejšie a menej zaťažujúce pre malých podnikateľov. Zákon vypúšťa fyzické osoby – podnikateľov z pôsobnosti zákona, keďže pre túto skupinu predstavuje daň neprimeranú administratívnu aj finančnú záťaž, ktorá môže ohroziť ich podnikanie. Zároveň sa zavádza výnimka pre právnické osoby a organizačné zložky zahraničných subjektov, ktorých zdaniteľné príjmy nepresiahnu 100 000 eur. Tieto subjekty už nebudú považované za daňovníkov, keďže ich nízka hospodárska aktivita neodôvodňuje zaťaženie transakčnou daňou. Ide najmä o malé firmy s nízkym obratom a minimálnym počtom zamestnancov.

Navrhovaná zmena reaguje na skúsenosti z aplikačnej praxe a opakované pripomienky podnikateľského prostredia. Umožní, aby sa daň naďalej vyberala od ekonomicky silnejších subjektov, zatiaľ čo menšie podniky budú odbremenené od povinností, ktoré sú pre ne neúmerné v pomere k ich hospodárskej sile.

Hlavné zmeny:

• V § 2 písm. c) zákona o transakčnej dani dochádza k upresneniu, že „transakčným účtom“ je platobný účet daňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby. Zmena odstraňuje nejasnosti v aplikácii definície účtu, čo je zásadné najmä pre nadnárodné spoločnosti so sídlom alebo organizačnými zložkami v zahraničí.

• V § 3 ods. 1 zákona o transakčnej dani sa vypustila ako subjekt: fyzická osoba – podnikateľ z okruhu daňovníkov, pretože výnosy z ich dane boli nízke, no administratívna záťaž vysoká.

• Výnimka pre právnické osoby a zahraničné organizačné zložky, ktorých zdaniteľné príjmy nepresiahnu 100 000 € v predchádzajúcom zdaňovacom období – tieto subjekty nebudú považované za daňovníkov v zmysle § 3 ods. 2 zákona o transakčnej dani.

• Zavedenie jasného mechanizmu na určenie daňovej povinnosti podľa § 3 ods. 4 až 8 – daňovníkom sa subjekt stáva automaticky, ak prekročí hranicu 100 000 €, a to 15. dňom mesiaca po podaní daňového priznania. Taktiež povinnosť oznámiť výnimku – ak subjekt hranicu neprekročí, musí to do 1 mesiaca oznámiť platiteľovi dane a predložiť dôkazy (daňové priznanie, účtovnú závierku), inak sa považuje za daňovníka spätne od 1. apríla daného roka.

• Upresnenie obsahu oznámenia o vybratej dani v zmysle § 10 ods. 2 zákona o transakčnej dani, platiteľ musí v oznámení uviesť navyše už aj základné identifikačné údaje daňovníka, vrátane obchodného mena, adresy sídla, IČO a daňového identifikačného čísla.

Potrebujete právnu pomoc v oblasti finančného práva? Neváhajte sa obrátiť na našich odborníkov. Sme tu pre Vás!